(一)应设置的显要会计科目

承兑换外汇票贴现业务的8大骨干账务处理,为核算金融集团票据贴现业务,一般需安装“贴现”、“票据融通资金”、“利息收入——贴现利息收入”、“金融公司往来收入——转贴现利息收入”、“递延收益”、“递延支出”等学科。

“贴现”科目核算金融集团向全数未到期票据的客户办理贴现的款项。金融公司为客户办理贴现时,借记本科目;贴现到期,贷记本科目;余额在借方,表示期末贴现贷款实际金额。本科目按性质和贴现申请人举行密切核算。转贴现、再贴现业务,可在本科目核算,也能够独自设置科目核算。

“票据融资”科目核算金融公司以客户贴入的未到期商业票据向中行办理再贴现、或向此外金融企业管理办公室理回购式转贴现而收获的本钱。办理再贴现或转贴现时,贷记本科目;再贴现或转贴现到期时,借记本科目;余额在买方,表示期末回购式票据融通资金金额。本科目应按再贴现或转贴现进行密切核算。

承兑换外汇票贴现业务的8大亚湾原子核能发电站心账务处理

承兑换外汇票贴现业务的8大骨干账务处理

“递延收益”科目核算金融集团得到的应在本期和之后各期内各自计入损益的各样收入,如贴现利息收入、转贴现利息收入等。发生各个递延收益时,借记“活期存款”等学科,贷记本科目;分期计入损益时,借记本科目,贷记“利息收入”等课程;余额在买方,表示期末未达成递延收益金额。本科目可按“未兑现贴现收益”、“未落到实处转贴现收益”、“别的”等装置明细科目。

“递延支出”科目核算金融集团获得的应在本期和未来各期内各自计入损益的各项开发,如转贴现利息支出等。产生各个递延支出时,借记本科目,贷记“存放中行款项”等学科;分期计入损益时,借记“金融公司往来支出”等课程,贷记本科目;余额在借方,表示期末未认可递延支出金额。本科目可按“未认可转贴现支出”、“未确认再贴现支出”、“其余”等装置明细科目。

(二)票据贴现业务的基本账务处理

发放票据贴现款时,按票面金额,借记“票据贴现”科目,按实付金额,贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关课程,按贴现利息,贷记“递延收益”科目。若为买方付息票据,收取买方付息人贴现利息,按票面金额,借记“票据贴现”,贷记“活期存款(贴现申请人户)”或有关课程;同时,按贴现利息,借记“活期存款(买方付息户)”或有关课程,贷记“递延收益(未落到实处贴现受益)”科目。

承兑换外汇票贴现业务的8大亚湾原子核能发发电站心账务处理

承兑换外汇票贴现业务的8大亚湾原子核能发电站心账务处理

2.每月结息日及贴现到期日按贴现天数总计结账和转账利息收入时,借记“递延收益(未落到实处贴现收益)”科目,贷记“利息收入(贴现利息收入)”等学科。

3.贴现申请人提前赎回票据时,借记“活期存款”等学科,贷记“票据贴现(未兑现贴现收益)”科目。若合同或协议明确提前赎回票据退回贴现申请人相应贴现利息时,按其未兑现票据收益,借记“递延受益(未兑现贴现受益)”科目,按退回贴现利息金额,贷记“活期存款”等学科,按不退缩贴现利息金额,贷记“利息收入(贴现利息收入)”科目。

4.到期收回贴现票款时,按票据金额,借记“活期存款”等科目,贷记“票据贴现”科目。

5.届时未接受付款人的票据款时,借记“活期存款”、“贴现垫款”(付款人账户余额不足支付时)等课程上,贷记“票据贴现”;按规定向贴现申请人收取逾期利息时,借记“活期存款”等科目,贷记“利息收入(逾期贷款利息收入)”科目。

6.受理同业转贴现申请时,按票据金额,借记“票据转贴现”科目,按总结的转贴现利息,贷记“递延受益(未达成转贴现受益)”科目,按实付转贴现金额,贷记“存放中行款项”等课程。每月结息日及转贴现到期日,按贴现天数总括结账和转账利息收入时,借记“递延收益(未兑现转贴现受益)”科目,贷记“金融公司往来收入(转贴现利息收入)”科目。转贴现到期,收回票款时,借记“存放中行款项”等科目,贷记“票据转贴现”科目;转贴现到期,未收取付款人的票款时,借记“存放中行款项”、“贴现垫款”(付款人账户余额不足支付时)等科目,贷记“票据转贴现”科目。

商贸公司,承兑换外汇票贴现业务的8大亚湾原子核能发电站心账务处理

承兑换外汇票贴现业务的8大骨干账务处理

7.经李修缘司向同业申请转贴现融通资金,应区分买断式和回购式三种意况举办账务处理。

首先种情景:买断式。金融集团向同业申请以契约转贴现格局融通资金时,按实收金额,借记“存放中行款项”科目,按转贴现利息金额,借记“金融集团往来支出(转贴现利息支出)”科目,按票据金额,贷记“票据贴现”科目;同时,将未兑现递延受益转入利息收入,借记“递延收益”科目,贷记“利息收入(贴现利息收入)”或“金融公司往来收入(转贴现利息收入)”科目。

其次种景况:回购式。金融公司向同业申请以契约转贴现方式融通资金时,按实收金额,借记“存放中央银行款项”,按转贴现利息金额,借记“递延支出(未确认转贴现支出)”科目,按票据金额,贷记“票据融通资金(转贴现融通资金)”科目。每月结息日及转贴现到期日,按转贴现天数结账和转账分摊未认可转贴现利息支出时,借记“金融公司往来支出(转贴现利息支出)”科目,贷记“递延支出(未承认转贴现支出)”科目。转贴现到期,金融公司吸收票款时,借记“票据融通资金(转贴现融通资金)”科目,贷记“存放中行款项”等课程。贴现到期日前及到期日的有关会计处理,与前述的“票据贴现”相同。

承兑汇票贴现业务的8大骨干账务处理

承兑换外汇票贴现业务的8大中央账务处理

8.金融企业向人民银行再贴现融通资金,应区分买断式和回购式三种情景分别处理。

先是种情状:买断式。金融公司向人民银行报名再贴现时,按实收金额,借记“存放中行款项”等课程,按再贴现利息金额,借记“金融公司往来支出(再贴现利息支出)”科目,按票据金额,贷记“票据贴现”、“票据转贴现”科目;同时,将未落到实处递延收益转入利息收入,借记“递延收益”科目,贷记“利息收入(贴现利息收入)”或“金融公司往来收入(转贴现利息收入)”科目。

其次种境况:回购式。金融集团向人民银行提请再贴现时,按实收金额,借记“存放中行款项”等学科,按转贴现利息金额,借记“递延支出(未确认再贴现支出)”科目,按票面金额,贷记“票据融资(再贴现融通资金)”科目。每月结息日及再贴现到期日,按再贴现天数分摊未确认再贴现利息支出时,借记“金融公司往来支出(再贴现利息支出)”科目,贷记“递延支出(未确认再贴现支出)”科目。再贴现到期,收到票款时,借记“票据融资(再贴现融通资金)”科目,贷记“存放中行款项”等学科。有关贴现到期日前及到期日的出纳处理,与“票据贴现”相同。

(小说来源:天下通商贸 网址:http://www.txthp.com/)

发表评论

电子邮件地址不会被公开。 必填项已用*标注

网站地图xml地图