壹、增值税的概念

增值税是对转业销售商品大概提供加工、修理修配劳务以及从事进出口物品的单位和村办拿到的增值额为课税对象征收的一种税。

增值额是指纳税义务人在生产、经营或服务活动中所创制的新增价值,即纳税义务人在顺其自然时代内销售产品或提供劳重力管理服务所取得的低收入超出其购得商品或获得劳动时所开拓金额的差额。

二、“营改征”试点工作推进意况

20一3年3月起,营业所得税务制度革新征增值税(简称营改增)试点政策在举国上下范围内初阶分步实施,至20壹5年1七月,共有交运业、邮政业、邮电通讯业和局地现代服务业(包蕴研发和技巧服务、音信技术劳务、文化创新意识服务、物流援救劳动、有形动产租费服务、鉴证咨询服务、广播影视服务)已划属增值税纳税义务人。

  方今,营业所得税纳税义务人集中在金融保证业、建筑安装业、房土地资金财产业(不动生产和销售售)、餐饮娱乐生活服务业等四个大行业,按安插应于20一伍年内全部转为增值税纳税人。

三、销售额的分别(含税销售额与不含税销售额)

  增值税是价外税,故增值税法范畴内、增值税申报表中的销售额,默许都是不含税销售额。

  ※ 然则!在切实生产经营活动中,销售额是指含税销售额(即价税合计)。

  含税销售额,又叫价税合计,是指生产方或销售势头购买方抽出的1体价款、开销和增值税,通俗明了正是物品明码也许发票金额,全体价款(含税销售额)=商品明码×商品数量。

  含税销售额 = 不含税销售额+增值税 =
不含税销售额+不含税销售额×税率或征收率

  不含税销售额 = 含税销售额÷(1+税收的比率或征收率)

4、增值税纳税义务人的细分

  增值税纳税义务人分为小圈圈纳税义务人和一般纳税义务人,增值额概念只适用于一般纳税义务人总计增值税。

  纳税义务人可以壹.因业务要求,自行报名注册认定一般纳税人,贰.在必然时代国内销售售额超越一定专业的场合下,被挟持认定为一般纳税义务人。

  小范围纳税义务人不得抵扣进项,征收率为三%,应纳增值税=含税销售额÷(一+三%)×三%

  1般纳税义务人能够抵扣进项,税收的比率有壹柒%、一三%、1一%、6%等,应纳增值税=销项税额-进项税额

  一.销项税额:销售方销售货色抽出任何货款中富含的增值税额。

  贰.进项税额:进货方向销售方支付的百分百货款中含有的增值税额。

  叁.进项税额准予抵扣基本须要:取得合法有效的抵扣凭证(如增值税专用发票等)、在鲜明期限内通过防伪税收控制系统验证、按规定申报抵扣。

  4.要是当期销项税额小于进项税额,则当期应纳增值税为0,多余的进项税额作为留抵税额,可以留待下一期纳税申报时抵扣。

五、小圈圈纳税人和一般纳税义务人的分开标准

  (A =
纳税义务人在连年不超越10个月的经营期内壹起应征增值税的不含税销售额)

图片 1

  ※
纳税义务人应密切关怀累计划销售售额指标,在A达到规范限额的次月纳税申报期后的40天内,主动办理一般纳税义务人登记认定手续,不然纳税义务人将被强制认定为1般纳税人,强制按一般纳税义务人的税收的比率总结征收增值税,且不得抵扣进项税额。

陆、1般纳税人的增值税税收的比率

图片 2


税收的比率特殊规定请查阅:《国家税务总局关于简并增值税征收率有关难题的通告》201四年第贰陆号

7、增值税计算例题

一.某广告公司一月制作公布广告抽取了一千00元,假使该商厦是小范围纳税义务人,四月份划算

  不含税销售额 = 含税销售额一千00÷(一+3%)= 97087.3捌元

  应纳增值税 = 不含税销售额97087.3八×三% = 291贰.6二元

  ※ 含税销售额(价税合计)= 不含税销售额97087.3八+增值税291二.6二 =
一千00元

贰.某广告公司四月塑造发表广告抽取了一千00元,假设该店铺是形似纳税义务人,七月进货取得增值税专用发票并通过税收控制系统验证的进项税额共三千元,广告业属于文化创新意识服务,“营改增”后一般纳税义务人的增值税税收的比率为6%,5月份测算

  不含税销售额 = 含税销售额一千00÷(壹+陆%)= 9433玖.6二元

  销项税额 = 不含税销售额9433九.62×陆% = 5660.38元

  应纳增值税 = 销项税额5660.38-进项税额2000 = 2660.38元

  ※ 含税销售额(价税合计)= 不含税销售额9433九.62+销项税额5660.3八=一千00元

三.某商业贸易集团五月销售衣裳抽取了一千00元,若是该商厦是相似纳税义务人,三月买入衣服得到增值税专用发票并透过税收控制系统验证的进项税额共1三千元,商业集团壹般纳税义务人的增值税税收的比率为17%,6月份总括

  不含税销售额 = 含税销售额100000÷(一+一七%)= 85470.0九元

  销项税额 = 不含税销售额85470.0玖×一七% = 1452玖.九1元

  应纳增值税 = 销项税额1452九.九1-进项税额12000 = 2529.91元

  ※ 含税销售额(价税合计)= 不含税销售额85470.0九+销项税额1452玖.九壹=一千00元

    ※
假诺四月买入衣裳获得增值税专用发票并因此税收控制系统验证的进项税额共两千0元,则10月份应纳增值税为0,剩余的进项税额5470.0玖元(=进项30000-销项14529.91)作为留抵税额,能够留待十一月份纳税申报时再抵扣。

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